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Lezione 14/04/2008

K-Funzionamento

Reddito e K-Funzionamento (capitale di funzionamento) sono strettamente interconnessi.
Il K-Funzionamento in termini qualitativi è formato da:

• BENI DI PROPRIETA'
  • materiali
  • immateriali
    • software
    • brevetti/marchi
    • avviamento(fusione con altre imprese, che hanno già della clientela)
    • costi d'impianto
  • finanziari
• MERCI IN MAGAZZINO
  • MP
  • prodotti finiti
• CREDITI
  • v/clienti
  • crediti vari
• DISPONIBILITA' LIQUIDE
• DEBITI(breve/medio/lungo termine)
  • v/fornitori - funzionamento
  • v/banche - finanziamento
• MEZZI PROPRI
  • capitale proprio
• COSTI E RICAVI non di competenza dell'esercizio

Schema Logico Riassuntivo

Obbligo di redazione del bilancio

Deve essere fatto da persone giuridiche, quelle obbligate a farlo sono:

• società di capitali(SPA, SRL)
• società cooperative
• consorzi
• enti pubblici locali

Situazione Patrimoniale

Esercizio 1

Al 31/12 un'impresa commerciale presenta i seguenti valori patrimoniali:

• investimenti in beni pluriennali^nota1, non di competenza dell'esercizio:
  FABBRICATI 250; IMPIANTI E MACCHINARI 125; ATTREZZI 25; AUTOMEZZI 30
• rimanenze di magazzino:
  MERCI 100; MATERIALI DI CONSUMO 10
• crediti:
  V/CLIENTI 60; CREDITI DIVERSI 2.5
• disponibilità liquide:
  BANCA C/C ATTIVI 4; DENARO IN CASSA 1
• debiti:
  MUTUI PASSIVI 150; DEBITI V/FORNITORI 90; DEBITI V/BANCHE 50; DEBITI DIVERSI 20
  

nota1 : sono investimenti, quindi costi che permangono a servizio dell'impresa per più esercizi

RICHIESTA:
Costruire la situazione patrimoniale(che descrive in un istante il patrimonio)

SOLUZIONE:
1°passo: inserisco i valori nel prospetto
2°passo: calcolo il totale attività
3°passo: calcolo il totale passività
4°passo: per differenza calcolo il patrimonio netto(TOT ATTIVITA' - TOT PASSIVITA')
5°passo: calcolo il totale a pareggio

Il K-funzionamento vale 607.50. E' un valore di STOCK.
I valori possono essere di due tipi:

• STOCK: fotografia in un dato istante
• FLUSSO: nuova ricchezza che si genera attraverso l'attività di gestione(reddito), cioè nel corso di un esercizio

Reddito d'esercizio

E' la differenza tra ricavi e costi di competenza.
La competenza economica è indipendente dalla manifestazione monetaria.

Componenti di reddito

Ci possono essere due casi:
1°CASO: i componenti di reddito hanno manifestazione finanziaria posticipata.
IPOTESI: 2 esercizi consecutivi

2°CASO: i componenti di reddito hanno manifestazione monetaria anticipata.

Esercizio 2

1 marzo 2000 un'impresa concede un prestito per 91250. Maturano gli interessi semestrali posticipati del 5%. Il prestito viene rimborsato il 1 marzo 2001.

OPERAZIONI DI GESTIONE:

• 1/3/2000

• 1/9/2000

maturano gli interessi attivi, tutti di competenza dell'esercizio dell'anno 2000.

• 1/3/2001

maturati interessi in parte di competenza dell'anno 2000.

In data 1/9/2000 riceviamo interessi attivi(I)
I = C * i * t

C = 91250
i = 0,05
t = 184 giorni
I = (91250 * 0,05 * 184) / 365 = 2300

tutto di competenza dell'es.2000

31/12: sono già maturati degli interessi attivi per il periodo 1/9/2000 - 31/12/2000, anche se la manifestazione monetaria avverrà il 1/3/2001

• per calcolare il K-funzionamento dobbiamo inserire il credito presunto
• per calcolare il reddito si deve calcolare la quota di interessi attivi di competenza

INTERESSI SEMESTRALI

I = C * i * t = (91250 * 0,05 * 181) / 365 = 2262,50

dobbiamo calcolare la QUOTA DI INTERESSI ATTIVI DI COMPETENZA DEL 2000,entro il 31/12
2262,50 : 181 = x : 122
cioè INT.ATTIVI : GIORNI = INT.ATTIVI : GIORNI
quindi x = (2262,50 * 122) / 181 = 1525

SITUAZIONE CONTABILE ES.2000

ANNO 2001:
Il 1/3/2001 viene rimborsato il finanziamento e si incassano interessi attivi.

Gli interessi di competenza del 2001 sono pari a:
2262,50 - 1525( QUOTA DI INTERESSI DI COMPETENZA 2000 ) = 737,50

RATEI ATTIVI: variazione numeraria attiva presunta.
ENTRATA MONETARIA: variazione numeraria attiva certa.

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